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海博体育官网入口下载-海博体育官网入口下载IOS/安卓 政策法规
海博体育官网入口下载-海博体育官网入口下载IOS/安卓飞机票报销政策要点及注意事项!
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增值税专用发票
根据《财政部 税务总局 海关总署关 于深化增值税改革有关政策 的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019 年第39号)第六条第一项规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票 的,以发票上注明 的税额为进项税额。
民航发展基金属 于政府性基金,不计入航空运输企业 的销售收入,不征收增值税。增值税遵循“征扣一致” 的基本原则,上环节征多少,下环节扣多少,上环节不征税,下环节不扣税。因此,民航发展基金不纳入进项抵扣 的范围。提供国内旅客运输服务 的航空企业在收取票款时一并代收 的民航发展基金,可以选择开具分类编码为613 的不征税增值税电子普通发票。《商品 和服务税收分类编码表》中,不征税项目类别下分类编码简称为“代收民航发展基金”。
取得数电票(增值税专用发票),数电票 的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。带有“增值税专用发票”字样 的数电票,其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同。
纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣 的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符 的增值税专用发票”对应栏次中。
2
增值税电子普通发票
根据《财政部 税务总局 海关总署关 于深化增值税改革有关政策 的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019 年第39号)第六条第一项第1目规定,取得增值税电子普通发票 的,为发票上注明 的税额。
取得增值税电子普通发票,按规定可抵扣 的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料
(二)》第8b栏“其他”中,同时需要填写第10栏统计栏次。
注意:根据《国家税务总局关 于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题 的公告》(国家税务总局公告2019 年第31号)第一条第二项规定,纳税人购进国内旅客运输服务,以取得 的增值税电子普通发票上注明 的税额为进项税额 的,增值税电子普通发票上注明 的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款 的纳税人一致,否则不予抵扣。
3
航空运输电子客票行程单
根据《财政部 税务总局 海关总署关 于深化增值税改革有关政策 的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019 年第39号)第六条第一项第2目规定,取得注明旅客身份信息 的航空运输电子客票行程单 的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
《航空运输电子客票行程单》由国家税务总局监制并按照纳入税务机关发票管理,机票行程单正式上线是旅客购买国内航空运输电子客票 的付款及报销 的凭证。
《航空运输电子客票行程单》纳入税务机关发票管理,是旅客购买国内航空运输电子客票 的付款及报销 的凭证。旅客购买电子客票,付款后应向出票单位索取《行程单》;《行程单》为一票一单,遗失不补。纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》第8b栏“其他”“税额”列同时,还需将上述内容填入本表第10行“
(四)本期用 于抵扣 的旅客运输服务”。
在航空运输电子客票行程单中,票价、燃油附加费 和民航发展基金是分别列示 的。以航空运输电子客票行程单上注明 的运输服务发生日期(而不是填开日期),确定其对应 的旅客运输服务能否抵扣进项税。
数电票(航空运输电子客票行程单)
(数电票 的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。带有“航空运输电子客票行程单”字样 的数电票,其法律效力、基本用途与现有航空运输电子客票行程单相同。)
实操:登录各大航空公司APP,争取开具电子发票(不管什么形式 的电子发票),尽量不要老版 的纸质《航空运输电子客票行程单》(容易造假,计算抵扣,复杂)。
飞机票抵扣注意事项:
第一,只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税,上环节运输企业提供 的国际运输未缴纳增值税,也就不存在下环节进项抵扣 的问题。
第二,除增值税专用发票 和电子普通发票外,其他 的旅客运输扣税凭证,都必须是注明旅客身份信息 的票证才可以计算抵扣进项税,纳税人手写无效。
第三,除扣税凭证 和进项税计算方法 的特殊规定外,对 于旅客运输 的进项税抵扣原则,需要符合现行增值税进项抵扣 的基本规定。比如用 于免税、简易计税 的不得抵扣;用 于集体福利、 个人消费、非正常损失等情形 的不得抵扣等等。
第四,航空运输 的电子客票行程单上 的价款是分项列示 的,包括票价、燃油附加费 和民航发展基金。因民航发展基金属 于政府性基金,不计入航空企业 的销售收入。因此计算抵扣 的基础是票价加燃油附加费。
第五,纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具 的代理旅客运输费用电子普通发票,是购进“现代服务-商务辅助服务”,不属 于购进国内旅客运输服务,不能作为抵扣凭证。
第六,根据《国家税务总局关 于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题 的公告》(国家税务总局公告2019 年第31号)第一条规定,“国内旅客运输服务”,限 于与本单位签订了劳动合同 的员工,以及本单位作为用工单位接受 的劳务派遣员工发生 的国内旅客运输服务。根据《中华人民共 和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生 的与生产经营活动有关 的业务招待费支出,按照发生额 的60%扣除,但最高不得超过当 年销售(营业)收入 的5‰。
品名分类编码简称应为运输服务(税率9%),开具了纪纪代理服务(税率6%)不得抵扣。